חישוב עלות בסיס עבור אג"ח

מאת רוברט Riedl, רו"ח, CFP, AWMA

למידע נוסף על רוברט באתר שלנו שאל יועץ

כל מי שהיה פעם מבולבל על ידי חישוב ההכנסה נטו ממכירת איגרת ימצא הקלה כלשהי החל בשנת 2014. החל בשנה הבאה, אתה צריך להתחיל לקבל מידע הברוקר שלך אומר לך את בסיס העלות המתואמת של אג"ח ואופציות רבות שנרכשו ב -1 בינואר 2014 או לאחר מכן.

ייתכן שתוכל לנקוט צעדים כדי להשפיע על אופן קביעת בסיס העלות. מכיוון שבסיס העלות המדווח עבור האחזקות שלך ישפיע על חבות המס שלך על ניירות הערך הללו כאשר הם נמכרים, חשוב להעריך את המצב האישי שלך ולקבל עזרה מומחה כדי לוודא שזה מחושב כראוי.

רקע כללי

דיווח על בסיס עלות עבור מכשירי חוב מייצג את השלב השלישי של תקנות שאומצו במהלך המשבר הפיננסי של 2008 הדורשים מתווכים מתווכים פיננסיים אחרים לחשב את בסיס העלות עבור ניירות ערך הנפוצים ביותר. החקיקה נועדה להתחיל לשחזר את ההכנסות ממסים, שהוערכו על ידי משרד אחריות הממשלה להיות שווה מיליארדי דולרים מדי שנה, כי היה לאיבוד בגלל מידע בסיס עלות שגוי. ייתכן שכבר ראית כמה חישובי בסיס עלות על הטפסים של הברוקר שלך 1099-B במהלך השנתיים האחרונות. דרישות הדיווח על בסיס עלות נכנסו לתוקף למניות החל משנת 2011; קרנות נאמנות וקרנות חליפין סווגו החל משנת 2012.

הדיווח על ניירות ערך אחרים, כולל מכשירי חוב, אופציות וחוזים לסחורות, היה אמור להתחיל בשנת 2013. עם זאת, בשל המורכבות הרבה יותר של החישובים המעורבים, שירות המסים הפנימיים דחה את ביצוע השלב השלישי. איגרות חוב אופייניות, הכוללות תשלומי ריבית על לוח זמנים קבוע ואשר ניתן לקבוע מועד לפירעון ולתשואה, יכוסו החל מיום 1 בינואר 2014; כך גם מכשירי חוב הכוללים אופציות משובצות. יחד עם זאת, דרישות הדיווח אינן חלות על חוב לזמן קצר (כל נייר ערך קבוע שמתקבל תוך שנה מהנפקה,) איגרות חוב מסוג REMIC או מכשירי חוב אחרים אשר תשלומם או תשואתם עשויים להיות מושפעים מתשלום מראש.

אופציות מסוימות, כגון אופציות על מניות בודדות ואופציות מעבר לדלפק (OTC) שנרכשו ב -1 בינואר 2014 או לאחר מכן, הופכות אף הן לכללי הדיווח החדשים על בסיס עלות. אופציות אחרות, לרבות אופציות מטבע וסחורות ואופציות שהוענקו במסגרת התגמול, אינן נכללות באופן ספציפי בדרישות הדיווח.

דיווח על בסיס עלות עבור כל מכשירי החוב האחרים, שהם בדרך כלל מורכבים יותר, נדחה עוד יותר. דוגמאות למכשירים אלה כוללות אגרות חוב להמרה, מכשירי קופון מופשטים ("רצועות"), אג"ח זרות ואלו שתשלומיהם מתבצעים במטבע חוץ, אג"ח מסוימות של אשראי מס, אג"ח בריבית משתנה ואלו המציעים יותר משיעור ריבית אחד (למשל, מה שמכונה "שיעורי הצעד"), חוב שניתן לפדות בחוב נוסף מאותו מנפיק ("תשלום בעין"), חוב צמוד לאינפלציה ומכשירים תשלום מותנים. ניירות ערך מסוג "כל האחרים" יכוסו בתקנות החל מיום 1 בינואר 2016.

מה זה אומר לי?

כמו במניות ובקרנות, אתה לא תהיה היחיד מקבל את נתוני בסיס העלות שלך; הברוקר שלך גם נדרש לדווח על אותו מידע לשירות מס ההכנסה. משלמי המסים הפרטיים (או מכיני המס שלהם) עדיין יהיו אחראים לדיווח מדויק על התמורה נטו של מכירה במס הכנסה הפדראלי שלהם, אך למס הכנסה יש כעת דרך טובה יותר לבדוק את הנתונים הללו.

הדרישות החדשות לא אומר שאתה יכול להיפטר מכל הרשומות על רכישות האג"ח שלך. כללי בסיס העלות לא יחולו על רכישות אג"ח או מענקי אופציות לפני 1 בינואר 2014, כך שעדיין תהיה אחראי לחישוב בסיס העלות שלך לאג"ח שנרכשו ולאופציות שהוענקו לפני מועד זה.

אפשרויות שיכולות להשפיע על בסיס העלות

אולי ההשפעה המשמעותית ביותר של הכללים החדשים כוללת את היכולת שלך להשפיע על אופן חישוב בסיס העלות שלך. על פי הכללים, אתה יכול להחליט:

• הפחתות פרמיה כלשהי של אגרות חוב (פרמיה של אג "ח הינה סכום מעל ומעבר לערך הנקוב ששילמת בעת רכישתו). הפחתה מאפשרת לך להשתמש בחלק קטן מהפרמיה בכל שנה כדי לקזז את הריבית השנתית של האג "ח. הפחתת הפרמיה היא ברירת המחדל שברוקר ישתמש בה אלא אם תנחה אחרת, והיא תחול אוטומטית על אגרות חוב פטורות ממס.
• לכלול כל הנחה בשוק שנצבר לתוך הכנסה כיום.
• לצבור כל הנחה בשוק באמצעות שיטת התשואה המתמדת.
• פנקו את כל הריבית על האג"ח החייבות כהנחה מקורית.
• לתרגם כל עניין והוצאות על החוב הנקובים בחו"ל בשיעור נקודה.

אם תבחר באחת מארבע השיטות האחרונות - כלומר, כל דבר אחר מלבד הפחתת פרמיה של אג"ח - עליך להודיע ​​על כך לברוקר, בכתב או באופן אלקטרוני, על פי בחירתך.

קביעת איזו שיטה היא המתאימה ביותר עבור האחזקות הפרט שלך יכול להיות חישוב מסובך. אל תהסס לקבל עזרה מומחה בקביעת איזו שיטה היא הטובה ביותר עבורך.