בקרות פנימיות הגדרה ודוגמה |
ª
תוכן עניינים:
מה זה:
בקרות פנימיות הן השיטות והתהליכים שבאמצעותם החברה מבטיחה שהארגון עומד בדרישות מדיניות וחובות חשובים. דירקטוריון החברה, ההנהלה ומנהלים אחרים אחראים לשמירה על הבקרה הפנימית.
איך זה עובד (דוגמה):
הבקרה הפנימית כוללת חמישה יסודות עיקריים, אשר פותחו בשנת 1992 על ידי ועדת חסות ארגונים של ועדת Treadway (COSO):
- סביבת הבקרה פעילות זו כוללת הבטחת כי החברה מעודדת התנהגות אתית ויוצרת מדיניות ונהלים מתאימים. כמו כן, כרוך בביטחון כי הדוחות הכספיים ערוכים לפי כללי חשבונאות מקובלים (GAAP).
- הערכת סיכונים פעילות זו כוללת גילוי איומים וחולשות העלולים לסכן את יכולתה של החברה לאתר ולמנוע הונאה, התעללות או מעשים רעים. באופן ספציפי יותר, פעילות זו כוללת התייחסות לתוצאות של דברים כגון אי-לכידה או רישום של כל העסקאות, שינוי עסקאות באופן רטרואקטיבי, ביצוע שגיאות במתמטיקה או בחישובי מפתח, או אי-ביצוע הערכות מהימנות.
- פעילויות בקרה פעילויות הבקרה הן פעילויות המבטיחות חברה מוגנת לפני פעילות מפתח או החלטה מתרחשת. זה עשוי להיות כרוך בהרשאה של מספר מנהלים לפני שתמשיך עם רכישה, פעולה או החלטה, לדוגמה, או תיעוד מתמשך לעורכי דין פנימיים לפני הפרסום.
- מידע ותקשורת פעילות זו כוללת מתן דרך מפוחדי חוצנים וחיצוניים לדווח, להגיב ולטפל בדיווחים על התנהגות לא הולמת, שחיתות או פעילות חשודה. היא גם מכסה את ההיבטים הרחבים של פשוט מתן דרך לעובדים לגשת ולשמוע ממנהלים לתקשר ביעילות.
- ניטור. פעילות זו כוללת הבטחת כי כולם עוקבים אחר נהלים נאותים. זה עשוי להיות כרוך ביישום אישורים, אישורים, התאמות, ו הליכי אימות כי פעמיים לבדוק עסקאות והחלטות.
רואי החשבון נדרשים לדווח על כל הליקויים בבקרה הפנימית של החברה. בהתאם לכך, קיימת מחלוקת ניכרת לגבי מה מהווה שליטה מתאימה או לקויה.
למה זה משנה:
קיימים בקרות פנימיות למניעת וזיהוי של מעשי הונאה, התעללות או פעילות לא מוסרית, במיוחד לגבי האוסף - הצגת מידע כספי. המטרה היא להבטיח כי הדוחות הכספיים של החברה הם אמינים ומדויקים. מסיבה זו, על המנכ "ל וסמנכ" ל הכספים של כל חברה הכפופה לחוק Sarbanes-Oxley לאשר בכתב כי הגילויים הכספיים של החברה עומדים בדין ומייצגים באופן נאות את מצבה של החברה. המנכ"ל וסמנכ"ל הכספים חייבים גם לאשר כי הם בדקו את הבקרה הפיננסית הפנימית של החברה.
כדי למנוע ממנהלים ונושאי משרה להנפיק דוחות כספיים מטעים לרווח אישי, חוק Sarbanes-Oxley הופך אותו לפשע פדרלי עבור קצין חברה ללחוץ או להשפיע על רואה החשבון המבקר לצורך הטמעת הדוחות הכספיים של החברה. כמו כן, אם חברה נאלצת להציג מחדש את דוחותיה הכספיים, ברוב המקרים המנכ "ל וסמנכ" ל הכספים של החברה חייבים להחזיר את כל הבונוסים, הפיצויים או הרווחים שבוצעו בעסקאות אישיות של ניירות הערך של החברה במהלך השנה לאחר גילוי המסמכים הפגומים.
