מסים המוטלים לעומת מסים ששולמו: שיעורי המס המוסברים
ª
שיעור מס החברות בארה"ב הוא 35% עבור חברות המרוויחות יותר מ -18.3 מיליון דולר בשנה, הכוללות כמעט כל חברה ציבורית גדולה, שרבות מהן מרוויחות מאות מיליארדי דולרים בשנה. עם זאת, חברות רבות דו"ח מס הכנסה "הוצאות" של רק חצי ולמעשה לשלם פחות מ -10%. איך זה יכול להיות?
נתחיל במינוח כלשהו:
- שיעור מס סטאטוטורי: השער הרשמי שקבעה הממשלה. שיעור המס הפדרלי בארה"ב עבור תאגידים גדולים הוא כיום 35%.
- שיעור מס אפקטיבי: השיעור בפועל חייב לאחר ניכויים מותרים. זה כולל מסים בשל ממשלות מקומיות וזרים. זה כולל גם את הסכום בשל התקופה הנוכחית ואת הסכום שהחברה רשאית לדחות ולשלם מאוחר יותר. מספר זה מדווח בדוחות הכספיים של החברה כ "הוצאות מס הכנסה" או "הפרשה למס הכנסה".
- שיעור המס ששולם בפועל: הסכום ששולם בפועל לממשלת ארה"ב כאחוז מהרווחים לפני מס.
דוגמה טיפוסית:
- חברה מרוויחה 100 $ לפני מס הכנסה.
- שיעור המס הסטטוטורי בארה"ב הוא 35%.
- החברה חייבת תיאורטית 35 $ (35% של 100 $).
- אבל החברה רשאית לקחת ניכוי של 40 דולר למחקר ופיתוח כדי לעודד השקעות אמריקניות בחדשנות מדעית.
- ההכנסה החייבת במס מגיעה ל -60 $ ($ 100 - $ 40 = $ 60)
- שיעור סטטוטורי מוחל על ההכנסה החייבת לחשב 21 $ הוא חייב ($ 60 x 35% = 21 $)
- הריבית האפקטיבית (21%) מחושבת כסכום החייב לאחר כל הניכויים (21 $) מחולק בהכנסות שנצברו ($ 100)
- אבל לחברה מותר לדחות לשלם 11 $ של מסים אלה עד לשנה הבאה או מאוחר יותר עקב הפרשי עיתוי בין חשבונאות קודי המס.
- מסים שוטפים חייבים לרדת ל $ 10 ($ 21 - $ 11 = $ 10)
- שיעור המס ששולם (10%) מחושב כסכום ששולם בפועל לממשלה השנה (10 $) חלקי ההכנסה (100 $)
התאמות לרווח שגורמות להבדלים בין שיעורי המס הסטטוטוריים לבין המס האפקטיבי
- מחקר ופיתוח
- הפרשי שער של מסים על הכנסה לחו"ל / הכנסה כבר מסים מחוץ לארה"ב.
- פטור ממס
- זכויות שאינן מקנות שליטה
- הפקת נכסי ייצור מקומי
- IRS התנחלויות
- ניכויי ייצור
- הפרשי בסיס למכירת נכסים
- הפרשי מס ביטוח חיים
- שינויים בדמי ניהול
- ירידת ערך מוניטין
התאמות לרווחים שגורמות להבדלים בין שיעורי המס האפקטיביים לבין המס ששולם בפועל
- תזמון ההבדלים בין חשבונאות & קוד מס
- הוצאות מס הכנסה מחושבות באמצעות תקני חשבונאות אשר עשויים להיות שונים מקוד המס הרשמי
- הפרשי ההכרה בהכנסה: תקני החשבונאות מכירים בהכנסה כאשר הרוויח, לא כאשר הכסף נאסף, אבל קוד המס לא תמיד דורש תשלום עד במזומן הוא ביד.
- הפרשי שווי נכסים: השיטות המותרות לפחת נכס ארוך טווח שונות למטרות דיווח כספי (חשבונאי) למטרות מס.
- הפרשי עיתוי אלה מביאים לנכסים והתחייבויות מסים נדחים על דוחות כספיים (דוחות חשבונאיים) שיכולים לבוא לרשויות המס לאחר שנים רבות או להימחק על ידי הפסדים עתידיים.
- הוצאות מס הכנסה מחושבות באמצעות תקני חשבונאות אשר עשויים להיות שונים מקוד המס הרשמי
- ההכנסה חייבת במס במדינה זרה ופטורה ממסים בארה"ב
- מדינה של מקום מגורים נבחר לעתים קרובות בכוונה כדי למזער את המסים החייבים
- שיעור המס בארה"ב גבוה יותר כמעט מכל מדינה בעולם, ולכן מספר תאגידים בארה"ב מנסים לזהות הכנסה במדינות זרות עם שיעורי מס נמוכים יותר
