מס הכנסה נטו על יחידים

המסקנה מתייחסת רק להכנסות מהשקעות נטו, ולכן משלמי המסים ללא הכנסות מהשקעות נטו לא יהיו כפופים למשלוח, ללא קשר לרווח הגולמי המתואם שלהם. לכן, משלם מסים יחיד שיש לו הכנסה רק משכר של 1,500,000 $ לא יהיה כפוף לסכום, כי אין להם הכנסה להשקעה נטו.

ההכנסה נטו מההשקעה היא סך של שלוש קטגוריות שונות של הכנסות וניכויים. כל קטגוריה של הכנסה מבודד כך משלמי המסים אינם מסוגלים לקזז רווחים בקטגוריה אחת עם הפסדים בקטגוריה אחרת.

קטגוריה 1:

קטגוריה זו כוללת את כל הריבית, דיבידנדים, קצבאות, תמלוגים, דמי השכירות (דמי השכירות שאינם מסחר או עסקים). זה כולל גם ריבית, דיבידנדים, תמלוגים כי הם עברו למשלם המסים על K-1s שלהם ממסחר או בעסק. ריבית, דיבידנדים ותמלוגים משותפויות השקעה וקרנות גידור נכללות אף הם בקטגוריה. נכון לעכשיו, כל ריבית, דיבידנדים, תמלוגים של שותפויות ההשקעה קרנות גידור יכללו ללא קשר אם הם מסווגים כמו ניהול המסחר או העסק.

ניכויים נפוצים עבור הכנסות קטגוריה 1 הם הוצאות ריבית ההשקעה, הוצאות ההשקעה, ומס הכנסה המדינה מסים. הוצאות אלה ניתנות לנכות מהכנסות מסעיף 1 אך רק במידה שהן מותרות לניכוי בשנה השוטפת. זה המקום שבו התהליך נעשה מסובך, אבל לסיכום ניכוי זה יהיה מוגבל על ידי גורמים כגון הגבלת הוצאות ריבית ההשקעה, קומה 2% על ניכויים מפורטות שונות, ואת מגבלת פיז לתחייה המגביל מספר ניכויים המפורטות. הקצאת הניכויים המותרים להכנסות מהשקעות נטו היא מורכבת ומעבר להיקף של מאמר זה, אבל משלמי המסים והמכינים לא צריכים להסתמך באופן עיוור על תוכנת המס שלהם כדי לחשב את זה מאז זה מס חדש, באגים תוכנה צריך להיות צפוי.

קטגוריה 2:

הקטגוריה השנייה היא הכנסה פסיבית שאינה נכללת כבר בקטגוריה הראשונה והאחרונה. קטגוריה זו תכלול הכנסה מסחר או מעסק שמשלם המסים אינו משתתף בו באופן מהותי. הכנסה כי שותף מוגבל מוקצה משותפות שמנהלת מסעדות ייכללו בקטגוריה זו. כמו כן, הכנסה שתקצה לחבר חברה בערבון מוגבל, אשר אינה משתתפת באופן מהותי, תיכלל בקטגוריה זו.

משלמי המסים יכולים לנכות הפסדים פסיביים הנוכחי ו בשנה הקודמת בעת חישוב הכנסות מסווג 2, אבל הפסדים פסיביים המומרים הפסדים רגילים כאשר משלם מסים את האינטרס שלהם בפעילות פסיבית לא ניתן להשתמש כדי לקזז הכנסה פסיבית.

קטגוריה 3:

הקטגוריה השלישית כוללת רווחים ממכירת נכסים כגון רווחים ממניות, אופציות, רכש, נדל"ן ומקרקעין אחרים שאינם משמשים במסחר או בעסקים.

ניתן לנכות ניכויים בגין הפסדי הון שוטפים ושנים קודמות, הוצאות ריבית להשקעה, הוצאות השקעה ומס הכנסה של המדינה, אך בדומה לניכויים בקטגוריה 1, הניכויים חייבים להיות מותרים כהפחתת מס הכנסה בתוספת הקצאה מתאימה.

הכנסה נטו של משלם המסים יהיה סכום של כל שלוש הקטגוריות אם יש להם הכנסה חיובית. לכן, אם משלמי המסים היו 100,000 $ בהכנסות ריבית, ($ 100,000) הפסדים פסיביים, ו 50,000 $ רווחי הון ללא ניכויים, ההכנסה נטו ההשקעות שלהם יהיה 150,000 $. הפסדים פסיביים לא ניתן להשתמש כדי לקזז את הכנסות הריבית או רווחי הון.

חישוב מס

לאחר משלם המסים נקבע ההכנסה שלהם ההשקעה נטו, הם יכולים לחשב את 3.8% שלהם. 3.8% תחול רק על המשכורות של ההכנסה נטו מההשקעה או על סכום ההכנסה הגולמית המתואמת של משלם המסים עולה על המגבלה. אם משלם מסים יחיד היה 300,000 $ הכנסות ריבית ללא ניכוי, הכנסות ההשקעה נטו שלהם יהיה 300,000 $, אבל ההכנסה הגולמית המתואמת שלהם יעלה רק על גבול של $ 100,000 ($ 300,000 - $ 200,000), כך תחליף 3.8% רק על פחות משניים, 100,000 דולר.

דוגמא:

טום הוא יחיד ויש לו את ההכנסה הבאה לשנת 2013: שכר של 195,000 $, הכנסות ריבית של 15,000 $, הכנסה פסיבית של 8,000 $, הפסדי הון של ($ 25,000).טום גם נגרמו הוצאות ריבית והוצאות השקעה של 3,000 $ ו 4000 $.

ההכנסה ברוטו המתואמת של טום תהיה 215,000 $ (195k + 15k + 8k-3k עבור הפסד הון מותר). ההכנסה שלו להשקעה נטו השנה תהיה 20,000 $ (15k + 8k-3k ריבית ריבית). הסולר של 3.8% מיושם על מחכיר של ההשקעה בהשקעה נטו או הסכום כי ההכנסה ברוטו מותאם של משלם המסים עולה על הגבול, ובמקרה זה מגבלה יהיה 200,000 $ עבור משלם המסים אחד. ההכנסה ברוטו המתואמת של טום חרגה מהמגבלה ב -15 אלף דולר (215 אלף ל -200 אלף דולר), והכנסות ההשקעה נטו שלו הן 20,000 דולר, כך שטום ישלם את הסורטקס של 3.8% ב -15 אלף דולר למס השקעה נטו של 570 דולר.

משלמי המסים רבים יופתעו מהמס החדש הזה באפריל, ואלו משלמי המסים המושפעים מהתחזית החדשה צריכים להעריך מחדש את תשלומי המס המשוערים שלהם ולראות אם יש צורך בגידול. כמו כן, המורכבות בחלוקת הניכוי המותר להכנסות מהשקעות נטו עשויה להרתיע משלמי מסים רבים ומכינים מלקחת ניכויים כנגד הכנסות מהשקעות נטו.