ביקורת ודוגמה |

מה זה:

בעולם המס, Audit מתייחס לבדיקת החזר מס של משלם המסים עבור

בעולם החשבונאי, ביקורת היא בדיקה ואימות של הדוחות הכספיים של החברה ורשומותיה, ובארצות הברית, בחינה של עמידתם בעקרונות חשבונאיים מקובלים (GAAP).

איך זה עובד (דוגמה):

מקצועני חשבונאות, בדרך כלל רואי חשבון (CPA), לבצע ביקורת. רואי החשבון המבקרים חייבים להיות עצמאיים, בלתי מוטים ומוסמכים לספק דוח של רואה החשבון המבקר (הנקרא גם חוות דעת).

ישנם 4 שלבים עיקריים בתהליך הביקורת:

- הגדרת תנאי ההתקשרות בין את המבקר ואת הלקוח

- תכנון היקף וניהול של הביקורת

- הכנת המידע המבוקר

- דיווח על תוצאות ביקורת המדד

תנאי ההתקשרות נקובים בדרך כלל במכתב התחייבות שנכתב על ידי המבקר ונחתם על ידי הלקוח. המכתב מתעד את תפקידו של המבקר ומטפל בכל סוגיה. תוכנית הביקורת מגדירה את היקף הביקורת ומועדי מפתח. לעיתים קרובות, ועדת הביקורת של החברה (המורכבת בעיקר מחברי דירקטוריון) בוחנת ומאשרת את תוכנית הביקורת.

אחת המטרות של הביקורת הפיננסית היא למצוא ולתקן כל הצגה מוטעית מהותית, שהן הצהרות שגויות, חסרות או לא הושלם אם נעשה בכוונה או בטעות. זו הסיבה שביקורת חייב להיות מסוגל לקדוח אל המקור של כל פיסת נתונים (זה נקרא שביל הביקורת). כדי לאסוף את המידע הדרוש כדי לעשות זאת, המבקר עושה דברים רבים. לדוגמה, המבקר בודק את העסקאות ויתרות החשבון המרכיבות את הדוחות הכספיים וכן את התכנון והתפעול של המערכות שיצרו אותן.

המבקרים משתמשים גם בטכניקות דגימה, לפיה הם מעריכים פחות מ -100% פריטים בתוך חשבון או סוג של עסקאות כדרך להבין את אופי החשבון כולו או סוג של עסקאות. לדוגמה, המבקר בדרך כלל לא לבדוק כל דו"ח חשבון בחברה גדולה כדי לוודא כל קבלות המצורפת. במקום זאת, המבקר ימשוך מדגם אקראי של הדוחות, יבחן אותם ויקבל מסקנות לגבי איכות המידע והבקרות הקשורות לדו "חות ההוצאות. רואי החשבון גם לנתח מגמות משמעותיות או יחסי ולבדוק שינויים או שונות מן הסכומים הצפוי. כמו כן, הם בוחנים את סבירותם של אומדנים חשבונאיים של ההנהלה לגבי אירועים או אירועים שאינם ברורים (כגון תוצאת הליטיגציה).

המבקרים מבצעים את נהלי הביקורת שלהם בהתאם לתקני הביקורת וההערכה הבינלאומיים (IAASB), שהינה ועדה של הפדרציה הבינלאומית לרואי חשבון (IFAC). IASB מפתחת סטנדרטים והנחיות הנחשבים לשיטות עבודה מומלצות עבור רואי החשבון המבקרים. IFAC גם קובעת תקנים אתיים ועצמאיים עבור רואי החשבון המבקרים, ובמיוחד מדגישה כי על המבקר להיות חופשי מכל השפעה העלולה לסכן את עצמאותם. ה- SEC וגופים רגולטוריים אחרים קובעים אילו סוגים של ישויות כפופים לביקורת וכן את סוג המידע שעל המבקר לדווח עליו.

הבדיקות עשויות להימשך מספר ימים או מספר חודשים, בהתאם למורכבות הדוחות הכספיים והמידה שבה המבקר בודק את הדוחות הכספיים של החברה ואת בקרותיה. עם השלמת הביקורת, יפרסם המבקר את ממצאי הביקורת בדוח המבקר, אשר מקדם את הדוחות הכספיים בדוחותיה הכספיים של החברה ובתיעודם. דוח זה הוא בדרך כלל המסמך הציבורי היחיד הזמין לגבי תהליך הביקורת, אך המבקר מפרסם דוחות פרטיים לועדת הניהול או לועדת הביקורת של החברה וכן לרשויות הרגולטוריות. מנהל המדד שומר רשומות כתובות מקיפות, הנקראות ניירות עבודה, המספקות את הבסיס והתמיכה לכל אחת מהדעות שלהכאשר רואה החשבון המבקר סבור כי הדוחות הכספיים של החברה הינם הוגנים ומדויקים, היא נותנת חוות דעת בלתי מסויגת ועושה זאת באמצעות תבנית דיווח סטנדרטית (זו הסיבה שדעות רבות נקראות באותו אופן). דוח ביקורת כולל גם הצהרה כי הביקורת הבינלאומית נערכה בהתאם לכללי חשבונאות מקובלים. כאשר המבקר אינו יכול לתת חוות דעת בלתי מסויגת, הוא נותן חוות דעת מתאימה, המפרטת את הסיבות לחששות המבקר לגבי הדוחות הכספיים של החברה ובקרותיה ואת ההשפעות האפשריות על הדוחות הכספיים. המבקר אינו אחראי לביקורת על עסקאות המתרחשות לאחר תאריך דוח הביקורת.

מדוע זה עניין:

מטרת הביקורת היא לסייע לבודק להציג חוות דעת על ההגינות וההוגנות של הדוחות הכספיים של החברה. זה נעשה למען בעלי המניות, רשויות הפיקוח, המלווים, ואנשים אחרים שיש להם עניין בבריאות של החברה.

תמיד יש סיכוי שמבקר נותן חוות דעת בלתי מסויגת כאשר למעשה הדוחות הכספיים הינם מוטעים מהותית. זה נקרא סיכון ביקורת, ועל המבקר להשתמש בשיקול דעתו לגבי כמה מקובל ומה שגיאות הן חומר מספיק כדי להצדיק את הצגה מחדש של כספי. במצבים אלה, ההגדרה של המילה חומר הופך להיות חשוב במיוחד, כי בעלי המניות, המלווים, ובעלי עניין אחרים לקבל החלטות מכריעות על בסיס איכות המידע בדוחות הכספיים של החברה.

חשוב מאוד להבין כי המבקרים אינם אחראים לזיהוי כל המקרים של הונאה או מצג שווא פיננסיים. זוהי באחריות הנהלת החברה. עם זאת, על המבקר לערוך את הביקורת באופן שיגלה באופן סביר לפחות כמה מצגים מוטעים מהותיים שנגרמו עקב הונאות או טעויות. במקרים אלו, על המבקר לבחון את הנושא ולנהל את דרך הביקורת לעסקאות מפוקפקות. כדי להקל על טעויות אלה ובעיות, חברות לעתים קרובות יש עובדים המכונה המבקר הפנימי המבצעים פונקציות הביקורת השוטפת. מבקרים פנימיים אלה בוחנים לא רק את הדוחות הכספיים של החברה, אלא גם את נהלי הבקרה של החברה ופעולות ומערכות קריטיות אחרות. מבקרים פנימיים הם לעתים קרובות, אבל לא תמיד, רואי חשבון